CAPITULO IV LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1 Cap tulo IV. Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA CAPITULO IV LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SUMARIO: LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA . Sujeto del IMPUESTO SOBRE la RENTA . PRINCIPALES DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS PERSONAS F SICAS. Obligados al pago del IMPUESTO en los t rminos del T tulo IV de la LISR. Obligaci n de informar SOBRE la obtenci n de ciertos ingresos. Partidas que no se consideran ingresos. Ingresos por ganancia cambiaria. Ingresos por remanente distribuible y gastos no comprobados. Ingresos procedentes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero.

2 Persona f sica que cambie su domicilio a otro pa s. Ingresos provenientes de operaciones celebradas con partes relacionadas. Ingresos exentos. Presunci n de ingresos por parte de la autoridad fiscal. Ingresos por Copropiedad. Ingresos por sociedad conyugal. Ingresos por sucesi n. Deducciones personales. AN LISIS JUR DICO DEL CAP TULO I DEL T TULO IV DE LA LISR APLICABLE A SUELDOS Y SALARIOS. Sujeto. Objeto. a) Ingresos por la prestaci n de un servicio personal subordinado. b) Ingresos que se asimilan a sueldos y salarios.

3 C) Ingresos no acumulables. d) Ingresos exentos. Base. Tasa o Tarifa. poca de pago. a) Pagos provisionales. b) Declaraci n anual. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA . El IMPUESTO SOBRE la Renta101 es clasificado dentro de los impuestos directos, debido a que grava al sujeto de tal forma que la carga tributaria recae directamente SOBRE ste. 101 Diversos autores dividen el desarrollo hist rico de la actual Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA en dos grandes etapas: el r gimen cedular y el r gimen global.

4 El r gimen cedular comprende desde el 20 de julio de 1921 hasta el 31 de Diciembre de 1964, periodo en el cual se promulgaron diversas leyes, la primera fue la Ley del Centenario del 20 de julio de 1921, posteriormente se promulgaron la Ley del 21 de febrero de 1924, la Ley del 18 de marzo de 1925, la Ley del 31 de Diciembre de 1941 y por ltimo, la Ley del 30 de diciembre de 1953. Por otra parte, el r gimen global ha estado vigente desde el 1 de enero de 1965, periodo en el cual se han promulgado la Ley del 30 de diciembre de 1964, la Ley del 30 de diciembre de 1980 y finalmente la Ley del 1 de enero de 2002.

5 Cap tulo IV. Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA El IMPUESTO SOBRE la RENTA grava los ingresos percibidos por las personas f sicas y morales residentes en M xico, y las residentes en el extranjero cuando la fuente de riqueza de los ingresos mencionados se encuentra en territorio nacional. 102 Sin embargo, esta situaci n resulta muy desafortunada, ya que no se deber a gravar simplemente la totalidad de ingresos percibidos, sino la utilidad obtenida en la operaci n o explotaci n de los bienes o el trabajo, mediante la f rmula de restar a los ingresos presentes que se generen efectivamente, las erogaciones necesarias, reales y efectivamente pagadas en que se hubiere incurrido.

6 Un IMPUESTO como el de la RENTA , que no grava manifestaciones parciales o epis dicas de la capacidad econ mica como ocurre, por ejemplo, con los impuestos transmisorios o SOBRE el consumo- sino que recae SOBRE la capacidad econ mica general de las personas f sicas, tiene inexcusablemente que valorar las circunstancias personales y familiares de aquellas si no quiere entrar en contradicci n, al menos, con los principios de Capacidad Contributiva e Por lo tanto, para poder determinar si dicha contribuci n se apega o no al principio de Capacidad Contributiva, resulta indispensable el conocimiento de la Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA (LISR), particularmente de las disposiciones aplicables a las personas f sicas.

7 102 Diccionario Jur dico Mexicano. Tomo III. Instituto de Investigaciones Jur dicas, UNAM. 11 ed. Editorial Porr a. M xico, 1998, p. 1645. 103 Vid. P REZ ROYO, Ignacio. Manual del IMPUESTO SOBRE la RENTA de las personas f sicas. Marcial Pons, Madrid, 2000, p. 17. Cap tulo IV. Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA La LISR del 2002, aplicable a las declaraciones anuales presentadas en el ejercicio 2003, contiene 221 art culos as como disposiciones transitorias y se divide en 7 T tulos. Los T tulos mencionados son: T TULO I Disposiciones generales.

8 T TULO II De las personas morales. T TULO III Del r gimen de las personas morales con fines no lucrativos. T TULO IV De las personas f sicas. T TULO V De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el territorio T TULO VI De los territorios con reg menes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales. T TULO VI De los territorios con reg menes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales. T TULO VII De los est mulos fiscales. Disposiciones Transitorias. En el T tulo I, se establecen disposiciones generales aplicables tanto a personas morales como a personas f sicas; y en forma particular en el T tulo IV, se se alan las disposiciones relativas a las personas f sicas residentes en M xico para efectos fiscales y las residentes en el extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional.

9 As mismo, en el Titulo VII, encontramos est mulos fiscales aplicables a las personas morales y a las personas f sicas. Cap tulo IV. Ley del IMPUESTO SOBRE la RENTA Por su parte, el T tulo IV, aplicable a las personas f sicas, presenta la siguiente estructura: Disposiciones generales. CAP TULO I De los ingresos por salarios y en general por la prestaci n de un servicio personal subordinado. CAP TULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales. SECCI N I De las personas f sicas con actividades empresariales y profesionales. SECCI N II Del r gimen intermedio de las personas f sicas con actividades empresariales.

10 SECCI N III Del r gimen de peque os contribuyentes. CAP TULO III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. CAP TULO IV De los ingresos por enajenaci n de bienes. CAP TULO V De los ingresos por adquisici n de bienes. CAP TULO VI De los ingresos por intereses. CAP TULO VII De los ingresos por la obtenci n de premios. CAP TULO VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales. CAP TULO IX De los dem s ingresos que obtengan las personas f sicas. CAP TULO XI De la declaraci n anual. Cap tulo IV.