COMPROBANTES FISCALES - IMCP

1 Julio 2012 N m. 13. COMPROBANTES FISCALES . ARMANDO P REZ S NCHEZ. Integrante de la Comisi n Fiscal del IMCP. Con la colaboraci n de la LIUBA C RDENAS PULIDO. DIRECTORIO. Jos Luis Do ez Lucio PRESIDENTE. Carlos C rdenas Guzm n VICEPRESIDENTE GENERAL. Luis Gonz lez Ortega VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSI N. Pedro Carre n Sierra VICEPRESIDENTE FISCAL. H ctor Villalobos Gonz lez PRESIDENTE DE LA COMISI N FISCAL. Lic. Willebaldo Roura Pech DIRECTOR EJECUTIVO. Antonio C. G mez Espi eira RESPONSABLE DE ESTE BOLET N. LOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE ART. SON. RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU INTERPRETACI N SOBRE LAS. DISPOSICIONES FISCALES PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA. AUTORIDAD FISCAL . 2. INTEGRANTES DE LA COMISI N FISCAL DEL IMCP. Acosta Michel, Fernando Luis G mez Espi eira, Antonio C. Aguilar Mill n, Federico Hern ndez Cota, Jos Paul Amezcua Guti rrez, Gustavo Lomel n Mart nez, Arturo Arellano God nez, Ricardo Manrique D az Leal, Enrique A.

2 Barroso Degollado, Javier Manzano Garc a, Ernesto C mara Flores, V ctor Manuel Mena Rodr guez, Ricardo Javier Cant Su rez, Nora Elia Moguel Gloria, Francisco De Anda Turanti, Jos Antonio Ortiz Molina, scar Arturo De los Santos Anaya, Marcelo P rez S nchez, Armando De los Santos Valero, Javier Puga V rtiz, Pablo D az Guzm n, Eduardo Reyes Rodr guez, Gabriel Erreguerena Albaitero, Jos Miguel R os Pe aranda, Mario Jorge Eseverri Ahuja, Jos ngel Sainz Orantes, Manuel Fern ndez Fern ndez, Jos Luis S nchez Guti rrez, Luis Ignacio Franco Gallardo, Juan Manuel Villalobos Gonz lez, H ctor Gallegos Barraza, Jos Luis Wilson Loaiza, Francisco Miguel 3. COMPROBANTES FISCALES . ARMANDO P REZ S NCHEZ. Integrante de la Comisi n Fiscal del IMCP. Con la colaboraci n de la LIUBA C RDENAS PULIDO. A. partir del a o 2000 el Servicio de Administraci n Tributaria (SAT) inici el proyecto de modernizar su plataforma tecnol gica con el prop sito de facilitar el cumplimiento de obligaciones FISCALES .

3 Tal fue el caso de la implementaci n del uso de la firma electr nica y la realizaci n de diversos tr mites por medio de Internet. Este proceso incluy la modernizaci n en el proceso de facturaci n de los contribuyentes. As las cosas, y con el nimo de fortalecer los mecanismos de comprobaci n fiscal, eliminar la evasi n y defraudaci n fiscal derivada del uso de COMPROBANTES ap crifos, as como reducir la emisi n de COMPROBANTES en papel, a partir de 2010 se inici una serie de reformas al C digo Fiscal de la Federaci n (CFF) las cuales modificaron los esquemas de comprobaci n fiscal. De esta forma se inici la implementaci n de esquemas digitales o electr nicos de comprobaci n fiscal, con lo cual la autoridad busca hacer eficiente la seguridad, disminuir costos y optimizar controles internos. Esta implementaci n se realiz , paulatinamente, entre los contribuyentes, disminuyendo de modo considerable la emisi n de los COMPROBANTES impresos. En este sentido, este trabajo tiene por objeto mostrar un panorama general de los esquemas de facturaci n vigentes.

4 ESQUEMAS VIGENTES DE COMPROBACI N FISCAL. A) COMPROBANTES IMPRESOS POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTOS. AUTORIZADOS POR EL SAT. Como su nombre lo indica, son COMPROBANTES impresos en papel, los cuales com nmente se denominan preimpresos , debido a que son formatos que constan de un comprobante 4. original y varias copias del mismo; estos formatos tienen campos establecidos para que sean llenados de manera manual o por medio de un programa electr nico. Los establecimientos autorizados por el SAT que imprim an este tipo de COMPROBANTES dejaron de expedirlos a partir del 1 de diciembre de 2011. Sin embargo, los que fueron expedidos hasta el 31 de diciembre de 2010 tienen una vigencia de dos a os, por lo que a partir del 1 de enero de 2013 no podr n utilizarse para comprobar gastos ni para soportar ingresos. B) COMPROBANTES IMPRESOS CON C DIGO BIDIMENSIONAL. Este esquema tiene como requisito particular, la inclusi n de un c digo bidimensional, el cual proporciona el SAT al momento que aprueba la solicitud de folios por medio de Internet.

5 La elaboraci n de este tipo de COMPROBANTES puede ser muy simple mediante una hoja de c lculo de Excel, o muy compleja por medio de la adquisici n de un software que emita los COMPROBANTES para, posteriormente, incluir el c digo bidimensional. Aun cuando se trata de un esquema novedoso de comprobaci n fiscal impreso, lo que se busca es que un n mero reducido de contribuyentes los emitan, ya que solo lo pueden utilizar aquellos contribuyentes que tengan ingresos acumulables de hasta $4 000,000 en el ejercicio inmediato anterior. C) COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (CFD). Fue la primera versi n de COMPROBANTES digitales, la cual se genera a partir de la emisi n de un archivo .XML y/o en formato .PDF, por medio de una representaci n del comprobante fiscal digital. Este esquema utiliza tecnolog a que permite garantizar la integridad y autenticidad de los COMPROBANTES emitidos o recibidos con la misma validez de los COMPROBANTES FISCALES tradicionales en papel.

6 Esta forma de facturaci n es la que utiliza la mayor a de las empresas; sin embargo, la tendencia es eliminar este esquema en el corto plazo. D) COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI). Este esquema de facturaci n es el m s actual y moderno. Al igual que el CFD se genera un archivo .XML y de igual forma puede visualizarse mediante un archivo en formato .PDF. La diferencia con el CFD consiste en que una vez que se emite el documento se env a a un 5. proveedor de certificaci n, quien le asigna el folio fiscal, verifica que cumpla con los requisitos del comprobante, lo sella digitalmente y lo regresar al emisor. Se pretende que a partir de 2013 este esquema de facturaci n prevalezca como el principal entre los contribuyentes. E) ESTADOS DE CUENTA COMO COMPROBANTE FISCAL. Se permite utilizar los estados de cuenta como medio de comprobaci n fiscal para efecto de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes FISCALES , para lo cual se deber.

7 Considerar lo siguiente: 1. Se trate de operaciones de hasta $50,000. 2. Podr n no contener los impuestos que se trasladen. R GIMEN APLICABLE A PARTIR DE 2012. Bajo el supuesto objetivo de simplificar los requisitos relativos a la emisi n de COMPROBANTES , como parte de las reformas FISCALES para 2012, se modificaron las disposiciones del CFF relativas al tema de comprobaci n fiscal a efecto de que todos los requisitos quedaran establecidos de manera clara y sencilla. Con lo anterior, se pretendi . otorgar mayor seguridad jur dica a los contribuyentes en relaci n con el cumplimiento de sus obligaciones FISCALES . REQUISITOS ELIMINADOS. Como parte de la pretendida simplificaci n se eliminaron los siguientes requisitos establecidos en el CFF: Contener impreso el nombre, denominaci n o raz n social. Domicilio fiscal. Asimismo, existen algunos requisitos que si bien no se eliminaron de manera expresa, mediante art culo transitorio de la Resoluci n Miscel nea para 2012 se establece que quedan sin efectos, destacando, entre otros, los siguientes: Incluir la leyenda: Contribuyente del R gimen de Transparencia en los COMPROBANTES expedidos por las actividades realizadas por los integrantes del r gimen simplificado (Art.)

8 82, fracci n III, segundo p rrafo de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, [LISR]). 6. Incluir la leyenda: Ingreso percibido en los t rminos de la fracci n XXVIII, del art culo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en los COMPROBANTES emitidos por personas f sicas por permitir a terceros la publicaci n de obras escritas de su creaci n (Art. 109, fracci n XXVIII, primer p rrafo de la LISR). Incluir la leyenda pre-impresa: Efectos FISCALES al pago en los COMPROBANTES emitidos por personas f sicas con actividades empresariales y profesionales (Art. 133, fracci n III. de la LISR). Trat ndose de recibos de honorarios m dicos y dentales, se haga constar que quien presta el servicio cuenta con t tulo profesional de m dico o de cirujano dentista (Art. 240, p rrafo tercero del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta [RLISR]). En el caso de donativos, se alar, expresamente, que amparan un donativo y que la donataria se obliga a destinar los bienes donados a los fines propios de su objeto social ( , fracci n V del RLISR).

9 NUEVOS REQUISITOS. Se incluyeron los siguientes requisitos, los cuales -en nuestra opini n- lejos de lograr una simplificaci n, complicar an la emisi n de COMPROBANTES ; tan es as , que se ha tenido que publicar una serie de reglas para definir los criterios aplicables. Al respecto, a continuaci n se describe cada uno de los requisitos, l os cuales deber n ser aplicados a partir del 1 de julio de 2012. ENTREGA DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET. La entrega o env o del CFDI al cliente deber realizarse una vez concluido el proceso de certificaci n (asignaci n de folio, incorporaci n del sello digital del SAT, etc.), dicho proceso no deber de exceder de 72 horas. FORMA DE PAGO. Se deber se alar si el pago fue en: i) efectivo, ii) transferencia electr nica de fondos, iii). cheques nominativos o iv) tarjetas de d bito, cr dito, servicio o monederos electr nicos autorizados por el SAT, indicando, al menos, los ltimos cuatro d gitos del n mero de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

10 7. Se establece que en los casos en que las operaciones se cubran con diferentes formas de pago se deber n expresar las formas de pago que se conozcan al momento de la expedici n del comprobante separadas por comas, y los n meros de cuenta o tarjeta se anotar n en el campo respectivo, siguiendo el mismo orden que para las formas de pago. Cuando no sea posible identificar la forma en que se realizar el pago al momento de la expedici n del comprobante, los contribuyentes podr n cumplir con este requisito se alando en el comprobante fiscal, la expresi n: "No identificado". UNIDAD DE MEDIDA. Deber entenderse por unidades de medida las del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrolog a y Normalizaci n y las dem s aceptadas por la Secretar a de Econom a. Entre otras son: longitud, metro, masa, kilogramo, tiempo, segundo, tempera tura y cantidad de sustancia, as como con las suplementarias, las derivadas de las unidades base y los m ltiplos y subm ltiplos de todas ellas que apruebe la Conferencia General de Pesas y Medidas y se prevean en normas oficiales mexicanas.