CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES …

1 Lunes 11 de enero de 2021 DIARIO OFICIAL 11 ANEXOS 3, 5, 7, 8, 11, 17, 25, 25-Bis, 27 y 29 de la Resoluci n Miscel nea Fiscal para 2021, publicada el 29 de diciembre de 2020. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Secretar a de Hacienda y Cr dito P Servicio de Administraci n Tributaria. Anexo 3 de la Resoluci n Miscel nea Fiscal para 2021 CRITERIOS NO VINCULATIVOS de las DISPOSICIONES FISCALES PRIMERO. De conformidad con el art culo 33, fracci n I, inciso h) del CFF, en relaci n con la regla , fracci n IV de la RMF 2021, se dan a conocer los CRITERIOS no VINCULATIVOS de las DISPOSICIONES fiscales conforme a lo siguiente: Contenido APARTADOS: A.

2 CRITERIOS del CFF 1/CFF/NV Entrega o puesta a disposici n del CFDI. No se cumple con la obligaci n cuando el emisor nicamente remite a una p gina de Internet. B. CRITERIOS de la Ley del ISR 1/ISR/NV Establecimiento permanente. 2/ISR/NV Enajenaci n de bienes de activo fijo. 3/ISR/NV Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los intereses derivados de la inversi n o reinversi n de los fondos. 4/ISR/NV Regal as por activos intangibles originados en M xico, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero. 5/ISR/NV Instituciones de fianzas. Pagos por reclamaciones. 6/ISR/NV Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquellos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relaci n laboral ni presten servicios profesionales.

3 7/ISR/NV Deducci n de Inversiones trat ndose de activos fijos. 8/ISR/NV Instituciones del sistema financiero. Retenci n del ISR por intereses. 9/ISR/NV Desincorporaci n de sociedades controladas. 10/ISR/NV Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. (Se deroga) 11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que nicamente se destinen a financiar la educaci n. 12/ISR/NV Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades. 13/ISR/NV Enajenaci n de certificados inmobiliarios. 14/ISR/NV Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos. (Se deroga) 15/ISR/NV Aplicaci n de los art culos de los tratados para evitar la doble tributaci n que M xico tiene en vigor, relativos a la imposici n sobre sucursales.

4 16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsi n social. 17/ISR/NV Indebida deducci n de p rdidas por la enajenaci n de la nuda propiedad de bienes otorgados en usufructo. 18/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes en el extranjero en la enajenaci n de acciones inmobiliarias. 19/ISR/NV Deducci n de inventarios congelados. (Se deroga) 20/ISR/NV Inventarios Negativos. (Se deroga) 21/ISR/NV Prestaci n gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles. (Se deroga) 22/ISR/NV Subcontrataci n. Retenci n de salarios. 23/ISR/NV Simulaci n de constancias. 24/ISR/NV Deducci n de pagos a sindicatos. 25/ISR/NV Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.

5 (Se deroga) 12 DIARIO OFICIAL Lunes 11 de enero de 2021 26/ISR/NV P rdidas por enajenaci n de acciones. Obligaci n de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminuci n en la determinaci n del resultado fiscal consolidado. 27/ISR/NV Previsi n social para efectos de la determinaci n del ISR. No puede otorgarse en efectivo o en otros medios equivalentes. 28/ISR/NV Inversiones en autom viles. No son deducibles cuando correspondan a autom viles otorgados en comodato y que no son utilizados para la realizaci n de las actividades propias del contribuyente. 29/ISR/NV Medios de pago en gastos m dicos, dentales, por servicios en materia de psicolog a, nutrici n u hospitalarios.

6 30/ISR/NV Entrega de donativos a instituciones de ense anza cuando no son onerosos, ni remunerativos. 31/ISR/NV Costo de lo vendido. Trat ndose de servicios derivados de contratos de obra inmueble, no son deducibles los costos correspondientes a ingresos no acumulados en el ejercicio. 32/ISR/NV Pago de sueldos, salarios o asimilados a estos a trav s de sindicatos o prestadoras de servicios de subcontrataci n laboral. 33/ISR/NV Deducci n de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero. 34/ISR/NV Derechos federativos de los deportistas. Su adquisici n constituye una inversi n en la modalidad de gasto diferido. 35/ISR/NV Inversi n de recursos retornados al pa s en acciones emitidas por personas morales residentes en M xico.

7 36/ISR/NV Ingresos obtenidos por residentes en el extranjero, por arrendamiento o fletamento de embarcaciones o artefactos navales a casco desnudo, con fuente de riqueza en territorio nacional. 37/ISR/NV Asociaciones Deportivas. 38/ISR/NV Determinaci n del costo de lo vendido para contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisici n y enajenaci n de mercanc as. 39/ISR/NV Reconocimiento de contribuciones nicas y valiosas. Deben reconocerse en los an lisis de precios de transferencia para demostrar que en operaciones celebradas con partes relacionadas, los ingresos acumulables y deducciones autorizadas fueron determinados considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que se hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

8 40/ISR/NV Modificaciones al valor de las operaciones con partes relacionadas dentro del rango intercuartil. 41/ISR/NV Servicios de hospedaje a trav s de plataformas tecnol gicas. Se encuentran sujetos al pago de ISR. 42/ISR/NV Pago del impuesto sobre dividendos distribuidos en mercados reconocidos extranjeros. 43/ISR/NV Resultado fiscal distribuido a los tenedores de los certificados de un fideicomiso dedicado a la adquisici n o construcci n de inmuebles. La deducci n a que se refiere el art culo 115, segundo p rrafo de la Ley del ISR no le es aplicable. 44/ISR/NV Entero del ISR diferido por los fideicomitentes de un fideicomiso dedicado a la adquisici n o construcci n de inmuebles.

9 La donaci n de los certificados de participaci n obtenidos por la aportaci n de bienes inmuebles actualiza el supuesto de enajenaci n. 45/ISR/NV Donataria Autorizada. Modificaci n de los estatutos sociales o del contrato de fideicomiso. 46/ISR/NV Para los efectos del art culo 3-B de la Ley de Coordinaci n Fiscal. Se entiende como impuesto sobre la renta participable, aquel que es enterado en efectivo, cheque o traspaso. Lunes 11 de enero de 2021 DIARIO OFICIAL 13 C. CRITERIOS de la Ley del IVA 1/IVA/NV Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenaci n por las denominadas tiendas de conveniencia. 2/IVA/NV Alimentos preparados.

10 3/IVA/NV Servicio de itinerancia internacional o global. 4/IVA/NV Prestaci n de servicios en territorio nacional a trav s de la figura de comisionista mercantil. 5/IVA/NV Enajenaci n de efectos salvados. 6/IVA/NV Retenci n a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pa s. 7/IVA/NV IVA en transportaci n a rea que inicia en la franja fronteriza. No puede considerarse como prestado solamente el 25% del servicio. 8/IVA/NV Traslado indebido de IVA. Transporte de bienes no corresponde al servicio de cosecha y recolecci n. 9/IVA/NV Acreditamiento indebido de IVA. 10/IVA/NV Bienes inmuebles destinados a hospedaje, a trav s de plataformas tecnol gicas. 11/IVA/NV Es improcedente acreditar el impuesto al valor agregado sin cumplir los requisitos que establece la ley, as como la compensaci n de saldos a favor de impuesto al valor agregado contra retenciones del impuesto sobre la renta, trat ndose de la Federaci n, la Ciudad de M xico, los Estados y los Municipios.