La estructura de los ingresos en México desde una ...

1 La estructura de los ingresos en M xico desde una perspectiva multidisciplinaria Ana Mar a Cuevas Padilla* * Egresada de la Maestr a en Administraci n con Especialidad en Mercadotecnia del Instituto de Investigaciones y Estudios Superiores de las Ciencias Administrativas de la Universidad Veracruzana. Correo electr nico: texto acad mico que aqu se presenta sigue principalmente las estrategias de la definici n y el an lisis, con el prop sito de acercar al lector a conceptos que pudiera desconocer; en este caso, espec ficamente sobre el tema de la estructura de ingresos en M xico y los elementos que la conforman. La exposici n del tema inicia bajo una semblanza sobre la interdisciplinariedad de las finanzas p blicas, as como la interrelaci n entre los conceptos de ingreso y gasto p blico, pretendi ndose la comprensi n de que uno no puede existir sin el otro. Posteriormente se describen las partes integrantes de la estructura de ingresos en nuestro pa s, misma que se concreta en el documento conocido como Ley de ingresos de la Federaci n para el Ejercicio Fiscal de 2011, que en este caso se ofrece como anexo.

2 Se concluye con una reflexi n acerca de asuntos como la desigualdad, el bienestar y el equilibrio social. I. INTRODUCCI NLas finanzas p blicas se encargan de estudiar los asuntos del ingreso p blico, el gasto p blico y el endeudamiento del Estado, as como de los precios y tarifas de los bienes y servicios que producen las entidades paraestatales; lo anterior, dentro de un contexto determinado, con el objetivo de ofrecer alternativas de soluci n ante una problem tica econ mica y social. Aun cuando hay quienes abordan este tema financiero desde un punto de vista puramente econ mico, nuestra intenci n ser tratarlo por su car cter inter y multidisciplinario, en virtud de que la tesis propuesta versa sobre el tema del equilibrio social en M xico, lo cual, evidentemente, no puede visualizarse s lo desde la ptica econ INTERDISCIPLINARIEDAD de las FINANZAS P BLICASLa propuesta de las Finanzas p blicas modernas (Doctrina francesa) nos ha conducido a no verla m s como nicamente una cuesti n t cnica, sino como un instrumento que coadyuve en la soluci n de problemas sociales.

3 Para ello, convergen en la materia que nos ocupa nueve disciplinas, cuya interrelaci n con las finanzas p blicas ser descrita en forma sucinta, con el objeto de guiarnos por el camino de la primer t rmino aparece la estrecha relaci n con la ciencia pol tica, referida a la distribuci n del poder y a las relaciones del Estado con los ciudadanos; la ciencia jur dica, de la cual emanan leyes impersonales y abstractas que conducen al mejor orden de las citadas relaciones entre la entidad soberana y los particulares; la ciencia administrativa, de donde se desprenden el proceso administrativo y la burocracia, necesarios para la adecuada aplicaci n de decisiones financieras con impacto p blico; la ciencia econ mica, relativa a la producci n y distribuci n de la riqueza; la historia, que nos muestra c mo las revoluciones han sido, al fin y al cabo, producto de cuestiones financieras; la psicolog a, a la que el Estado recurre con el fin de persuadir a los ciudadanos para que colaboren como contribuyentes; la sociolog a, por cuya aplicaci n se pretende un acercamiento a la sociedad, por ejemplo, mostrando lo que se hace con los recursos; la filosof a, relacionada con la l gica y la tica en busca de la justicia social.

4 Y, finalmente, la estad stica, que objetiviza o puntualiza las propuestas, cuantific ndolas y permitiendo as los an lisis en las finanzas p relaci n propuesta nos permite visualizar que las finanzas p blicas, al abordar problemas complejos que implican cambios sociales con el deseado efecto del equilibrio, la justicia y por ende la paz social, debe abordarse desde la perspectiva de varias ciencias, por lo menos las nueve que se han enunciado, con el objetivo de concretarse, finalmente, en los temas de ingresos y egresos p INGRESO Y GASTO P BLICOPara poder abordar un poco m s adelante el tema que nos ocupa -los ingresos p blicos- es provechoso acercarnos tambi n al asunto del gasto p blico, ya que de su adecuada aplicaci n depende que se alcancen los objetivos fijados en la pol tica econ mica del pa s a fin de satisfacer las necesidades colectivas de la poblaci n, disminuyendo la inequidad en la distribuci n de los recursos y fomentando el desarrollo social.

5 Una vez realizada la recaudaci n, el Estado tendr los recursos para ejercerlos mediante un presupuesto; ste inicia como un proyecto que es analizado y finalmente aprobado por la C mara de Diputados para obtener el Presupuesto de Egresos de la Federaci n, al cual se asignan techos financieros para mantener la moderaci n en su ejercicio. El gasto p blico puede considerarse bajo tres aspectos: el administrativo u org nico, el econ mico y el funcional. El aspecto administrativo se refiere a la entidad u organismo 2que lo realice. La consideraci n econ mica asume que el gasto p blico se divide en gasto corriente y gasto de capital, de los cuales, el primero se aplica a erogaciones relativas a la impartici n de justicia, a las labores legislativas, la organizaci n y vigilancia de procesos electorales, as como de los gastos por la administraci n gubernamental que incluye contrataci n y pagos al recurso humano, s como a la adquisici n de bienes y servicios necesarios para las funciones del gobierno; por su parte el segundo, el gasto de capital, se utiliza para la creaci n y conservaci n de los bienes patrimoniales del Estado, incrementando la inversi n financiera y los valores, as como los activos tales como escuelas, carreteras u hospitales, entre otros.

6 La consideraci n funcional del gasto p blico deriva en su divisi n como gasto programable y no programable. El gasto no programable, llamado as porque no se identifica con un programa en particular, se aplica para el pago de deuda p blica, saneamiento financiero y para las transferencias que otorga el Estado a las entidades federativas y a los municipios. El gasto programable incluye los conceptos de gesti n gubernamental, desarrollo econ mico y desarrollo social. Respecto al desarrollo econ mico se tratan los temas de agricultura, ganader a y competitividad empresarial, por citar algunos; el desarrollo, en su aspecto social, incluye rubros como salud, educaci n, infraestructura, urbanizaci n, vivienda y agua potable, entre estos aspectos de impacto directo en el desarrollo social, ser el tema de enlace para abordar el asunto de los ingresos p blicos, bajo el an lisis de su estructura , para el posterior ejercicio del gasto p blico, lo cual permitir a al Estado cumplir con sus funciones distributivas en favor de los ciudadanos, por igual, a lo largo y ancho de la naci entrar en materia sobre la estructura de ingresos en M xico, a continuaci n se describen los elementos que la integran para, posteriormente, materializar una opini n referente a su incidencia como impulsor del equilibrio social en el pa UNA SEMBLANZA SOBRE LA estructura DE ingresos EN M XICOSeg n el Art culo 15 de la Ley de Coordinaci n Fiscal.

7 Cuya ltima versi n corresponde a la publicada en el Diario Oficial de la Federaci n el 24 de junio de 2009, establece que la recaudaci n de los ingresos federales se har a trav s de las oficinas autorizadas por la Secretar a de Hacienda y Cr dito P blico o por las que sean autorizadas por las entidades federativas, quienes concentrar n los recursos directamente a dicha Secretar a, rindiendo cuentas pormenorizadas de la recaudaci legislaci n aplicable para el ejercicio de los recursos que integran la gesti n financiera debe apegarse a ordenamientos federales entre los que destacan: Constituci n Pol tica de los Estados Unidos Mexicanos Ley de Coordinaci n Fiscal Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Ley de Fiscalizaci n y Rendici n de Cuentas de la Federaci n Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del Impuesto al Valor Agregado C digo Fiscal de la Federaci n Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores P blicos Ley General de Desarrollo Social Ley de ingresos de la Federaci n Decreto anual del Presupuesto de Egresos de la Federaci nLos ingresos que el Estado mexicano recauda pueden ser impuestos, tasas o empr stitos.

8 Los impuestos y tasas se obtienen del sector privado y no existe por ellos la obligaci n de una contraprestaci n. Los empr stitos, por otro lado, implican un pr stamo al gobierno, con el compromiso de devolver los fondos en una fecha futura, con el pago de sus respectivos intereses, previamente acordados por las impuestos, definidos como un acto de soberan a por parte del Estado, son de car cter general y obligatorio sobra las personas f sicas o morales para cubrir los gastos p blicos y satisfacer necesidades p blicas. Las tasas y los empr stitos, por otro lado, se catalogan como transacciones estas tres fuentes de ingresos , la mayor parte se obtiene a trav s de los impuestos que, en materia constitucional, obedecen al Art culo 31 de nuestra Carta Magna, la cual establece como obligaci n de los mexicanos contribuir para los gastos p blicos de la federaci n, de los estados y de los municipios en que los ciudadanos residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las M xico, los recursos son captados por el gobierno mediante la Secretar a de Hacienda y Cr dito P blico (SHCP) a trav s de la recaudaci n tributaria y la no tributaria; por conducto de los organismos y empresas paraestatales como la Comisi n federal de Electricidad (CFE) o el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado (ISSSTE).

9 Y a trav s del endeudamiento interno o externo, entre los que destacan, como instrumentos de deuda interna, los Certificados de la Tesorer a (CETES) que el gobierno federal emite a determinado vencimiento y a cierta tasa de inter s, pagaderos en clasificaci n de los ingresos p blicos, cuyos elementos integran su estructura en nuestro pa s1, se describe a continuaci Divisi n de los ingresos : ordinarios y extraordinarios1 V ase: Clasificaci n de los ingresos , seg n la Divisi n de Econo-m a y Comercio de los Servicios de Investigaci n y An lisis Divisi n de Pol tica Interior del H. Congreso de la Uni Administrativa 2010-2 IIESCA3 Los ingresos ordinarios son aquellos recaudados por el Estado en forma regular tales como los impuestos, los derechos o los ingresos por la venta de bienes y servicios que ofrecen los organismos y empresas paraestatales como Petr leos Mexicanos (PEMEX) o el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

10 Estos ingresos se dividen en ingresos corrientes e ingresos de ingresos extraordinarios son aquellos que no obtiene el Estado de manera regular, tales como la enajenaci n de bienes nacionales sujeta a la Ley General de Bienes Nacionales2 ; contrataci n de cr ditos externos e internos (empr stitos) o emisi n de moneda por parte del Banco de M a la clasificaci n de los ingresos ordinarios en ingresos corrientes e ingresos de capital, presentaremos a los primeros con su propia subdivisi n: por un lado los que se recaudan a trav s del gobierno federal, v a la SHCP, y que comprenden los ingresos tributarios y no tributarios; y por el otro, los que se obtienen de las operaciones de venta de bienes y servicios por parte de los organismos y empresas relaci n a los ingresos recaudados por el gobierno federal -tributarios y no tributarios- nos referiremos a los primeros como los que se obtienen como resultado de las imposiciones fiscales gravando la compra-venta, el consumo y las ingresos tributarios se dividen, a su vez, en impuestos directos e indirectos.