Las Clasificaciones de los Tributos e Impuestos

1 Las Clasificaciones de los Tributos e Impuestos .. I - 1A Prop sito de los Pagos Indebidos y los Pagos en Exceso .. I - 4 Aspectos Tributarios de las Instituciones Educativas Particulares .. I - 8 Saldo a favor del Exportador - Aplicaci n Pr ctica y Contabilizaci n .. I-14R gimen de detracciones aplicable al servicio de transporte de bienes por v a terrestre .. I-27La transmisi n de Propiedad de Bienes para efectos de cancelar obligaciones pendientesde pago constituye un acto de transferencia de propiedad a t tulo oneroso .. I-29C digo Tributario: Pagos indebidos y en exceso .. I-32 ContenidoInformes TrIbuTarIosacTualIdad y aplIcacI n pr cTIcaGlosarIo TrIbuTarIoIndIcadores TrIbuTarIosjurIsprudencIa al d aan lIsIs jurIsprudencIalnos preG.

2 Y conTesTamosdocumenTos TrIbuTarIosII-1 Actualidad Empresarial Informes TributariosLas Clasificaciones de los Tributos e ImpuestosAutor : Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Le n*T tulo : Las Clasificaciones de los Tributos e Im-puestosFuente : Actualidad Empresarial, N 180 - Primera Quincena de Abril 2009 Ficha T cnica1. Introducci nEl tratamiento de este tema permite un mejor entendimiento de la estructura de un determinado Sistema Tributario, aporta criterios para el dise o y desarro-llo normativo de los Tributos y facilita la interpretaci n de las normas continuaci n revisaremos las clasifi-caciones de Tributos e Impuestos que resultan de mayor utilidad para analizar el sistema tributario Clasificaci n tripartita del tributoEn los tiempos modernos existe todo un esfuerzo para dise ar modelos de sistemas tributarios con el mayor criterio racional primera tarea consiste en identificar las bases de la tributaci n.

3 S lo se aceptan aqu llos grav menes que descansen en fundamentos de car cter financiero o econ Am rica Latina es muy difundida la famosa clasificaci n tripartita de los Tributos , seg n la cual el tributo es un g nero que tiene tres especies: impuesto , contribuci n y tasa. Esta clasificaci n ha sido recogida por la Norma II del T tulo Preliminar del C digo Tributario del Per . Veamos los principales fundamentos que explican la clasificaci n tripartita del Universo de beneficiadosPara las finanzas p blicas, primero se deben identificar las necesidades de participaci n estatal que requiere una determinada sociedad.

4 Luego se procede con el dise o de los esquemas de finan-ciamiento m s adecuados que habr n de permitir la actuaci n del Impuestos financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del conjunto de la poblaci n. Es el caso de la construcci n de carreteras, seguri-dad (polic a), defensa nacional (fuerzas armadas), contribuciones permiten la ejecuci n de obras p blicas y la prestaci n de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la poblaci n. Por ejemplo, la construcci n de un corredor vial por parte del Estado eleva el valor de los predios m s pr ximos a las obras de tasas hacen posible el desarrollo de los servicios estatales que satisfacen el inter s del usuario individualmente con-siderado.

5 El caso t pico es la obtenci n de una licencia de construcci n por parte del Justificaci n2 de la carga tributariaUna de las causas econ micas m s impor-tantes de los Impuestos tiene que ver con 1 VILLEGAS, H Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tribu-tario. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1993, p. 2 y ATALIBA, Derecho Constitucional Tributario. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT), N 11, 1986, p. capacidad contributiva; es decir con aquellas manifestaciones de riqueza que detentan los agentes que act an en el mercado. Las evidencias m s razonables de capacidad contributiva se encuentran en la obtenci n de rentas, posesi n de patrimonios y realizaci n de actos de este modo, en todo sistema tributario moderno, se justifica la presencia de un determinado r gimen de imposici n a la renta, imposici n al patrimonio e imposici n al cambio las contribuciones encuentran su causa en la obtenci n de un beneficio por parte de ciertos agentes econ micos, gracias a una determinada actividad del Estado, traducida en obras o servicios p ejemplo t pico es el mayor valor de mercado (plusval a)

6 Que adquieren los predios, como consecuencia de ciertas obras de infraestructura que son desa-rrolladas por el Estado, tal como ocurre con la construcci n de un corredor vial por cobro de las tasas encuentra su causa en la prestaci n de servicios por parte de un Ministerio, Poder Judicial, Muni-cipalidad, Clasificaci n bipartita del tri-butoSe distingue entre Tributos no vinculados y Tributos vinculados. Esta clasificaci n tambi n ha sido tomada en cuenta por la Norma II del T tulo Preliminar del C digo Tributario del Per . Tributos no vinculadosLos Impuestos constituyen Tributos no vinculados en la medida que no necesa-* Profesor Principal de la Pontificia Universidad Cat lica del Per.

7 N 180 Primera Quincena - Abril 2009 Instituto Pac ficoI-2 IInformes Tributariosriamente existe una relaci n directa entre el pago que realiza el contribuyente a fa-vor del Fisco y una determinada actividad del Estado en su el punto de vista jur dico, se trata de aquellos Tributos cuya hip tesis de incidencia (descripci n legal del hecho generador de la obligaci n tributaria) no contempla una determinada actividad del ejemplo si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad, se encuentra obligado a pagar al Estado el impuesto a la Renta, a n cuando este monto de dinero no necesariamente va a ser empleado por el Fisco para desa-rrollar obras o servicios que lo beneficien efecto, la suma recaudada por el Estado podr a ser empleada en el pago de la deuda externa, renovaci n de ma-terial b lico, campanas de vacunaci n infantil, figura se explica, entre otras ra-zones, porque los Impuestos de nivel nacional procuran la redistribuci n de la Al respecto.

8 Recordemos que en los pa ses en v as de desarrollo se aprecia que un sector social muy reducido concentra una significativa porci n de la riqueza la aplicaci n de los Impuestos nacionales, parte de esta riqueza se traslada al Estado para ser empleada en la ejecuci n de obras y servicios b sicos que requieren los sectores sociales m s necesitados del pa se aprecia, el Fisco tiene la libre disposici n del impuesto recaudado, de tal modo que estos recursos pueden ser dirigidos hacia los sectores sociales m s Tributos vinculadosEn cambio las contribuciones y tasas constituyen Tributos vinculados en la medida que existe una relaci n directa entre el pago al Estado que realiza el con-tribuyente y una determinada actividad del Estado a su el punto de vista jur dico se sostiene que en esta clase de Tributos la hip tesis de incidencia debe hacer 3 Ataliba Hip tesis de Incidencia Tributaria.

9 Lima, IPDT, p. 1534 Esta tesis es cada vez mas discutida. Un importante sector de eco-nomistas, luego de haber examinado la evoluci n de los sistemas tributarios aplicados en Am rica Latina durante las ltimas d cadas, ha llegado a la conclusi n que los sistemas impositivos no son ve-h culos redistributivos del ingreso. Ver: Arnold Pol tica Monetaria y Fiscal para el Crecimiento Econ mico con Equidad. En Rev. Apuntes, Lima, Universidad del Pac fico, No 37, 1995, p. 20 Esta posici n se ha reforzado cuando se examina el comportamiento de los Impuestos locales (municipales).

10 Ver: Daniel Bela nde y Harold impuesto Predial: Estudio y Propuesta para un Manejo Eficiente de la Toma de Decisiones Locales. En: Ensayos sobre la Realidad Econ mica Peruana III. Lima, Universidad del Pac fico, 1997, p. 1195 Due, La Imposici n Indirecta en los Pa ses en V as de Desarrollo. Madrid, Instituto de Estudios Fiscales, 1972. P. 70 y a una determinada actividad del ejemplo, existe una relaci n directa entre el pago de una tasa por concepto de expedici n de una copia de la partida de nacimiento y el servicio del ente estatal (Registro Nacional de Identificaci n y Estado Civil - RENIEC) de proporcionar este documento al dinero entregado por el contribuyente, tiene por finalidad exclusiva, financiar el servicio prestado por la entidad estatal competente.