PLAN COMPTABLE DE GESTION - clddm.com

1 PLAN COMPTABLEET TATS FINANCIERSPOUR COMPTABILIT DE GESTIOND irection du d veloppement des entreprisesPr par par Louis Faucher et Jacques VilleneuveConseillers en gestionPubli par la Direction des communications : novembre 1998R dit par la Direction des communications et des services la client le : avril 2003R vis : juillet 2004 Actualis : juillet 2004R imprim : octobre 2001 Num ro de document : 1642 Toute reproduction de ce document est autoris e avec mention de la sourceL emploi du genre masculin pour d signer des personnes, des titres et des fonctionsse fait sans discrimination et n a pour but que de faciliter la lecture du plan COMPTABLE est un syst me de cueillette ordonn e de l information financi re; il estl outil de base n cessaire la pr paration des tats financiers. Par le pass , il a surtout t utilis pour des fins externes l entreprise, telles que la fiscalit ou le financement. Cemod le traditionnel est incomplet, puisqu il ne procure pas au dirigeant de PME toutel information indispensable pour lui faciliter la GESTION de son se donner un syst me de comptabilit de GESTION ad quat, il est imp ratif d avoir unplan COMPTABLE appropri et flexible, structur de fa on fournir au gestionnaire de PMEles renseignements n cessaires la prise de d l entreprise veut mettre en relief des co ts strat giques importants, comme laR&D, la non-qualit et la formation, elle peut structurer son plan COMPTABLE de mani re identifier ou regrouper ces co ts.

2 De m me, lorsque l entreprise a plusieurs activit s ouproduits, le mod le propos peut tre organis de fa on fournir au dirigeant un rapportanalytique sur la rentabilit des activit s ou des le plan COMPTABLE trouve son aboutissement logique dans les tats financiers,nous pr sentons quelques exemples de ces derniers la fin du pr sent guide. Il esttoutefois vident que chaque entreprise devra ajuster les mod les ses propres que de nombreux l ments de ce guide soient valables pour plusieurs typesd entreprises, il est sp cialement con u pour les PME du secteur DES MATI RESPRINCIPES DE BASE .. 6 Information d ordre g n ral .. 6 Concepts .. 6 Activit 7 Frais fixes sp cifiques .. 7 Frais fixes communs .. 9 PLAN 10 Actif court terme .. 11 Autres court 12 Passif long 13 Avoir des actionnaires .. 15 FRAIS 15 Frais variables de 15 Frais variables de vente .. 16 FRAIS FIXES ..16 Frais de fabrication.

3 16 Frais de recherche et de d 18 Frais de non-qualit .. 19 Frais de 19 Frais d administration .. 21 Frais financiers .. 22 Frais de 22 AUTRES REVENUS (D PENSES)..23 Pertinence de l'information .. 24 Mod le de 25 Mod le d tat de r sultats .. 27 Exemple de rentabilit par activit 31- 6 -PRINCIPES DE BASEI nformation d ordre g n ralLe plan COMPTABLE est un outil important de GESTION , puisqu il facilite l organisationde l information financi re de votre entreprise tant sur le plan de la situationfinanci re que de la rentabilit des op rations. Pour y arriver, il faut donc que lescomptes du grand livre soient dispos s et regroup s de mani re pratique. Lescomptes sont donc divis s en deux classes principales :a) les comptes de structure financi re (bilan) : Actif, Passif et Avoir desactionnaires;b) les comptes d op ration (r sultats) : Revenus et D comptes contiennent des notes explicatives; une bonne compr hensionde chacun d eux favorisera l exactitude des transactions qui y sont comptabilis liste des comptes du plan COMPTABLE que nous fournissons est titre devez donc l adapter aux besoins de votre ce fichier , vous pourrez cr er plus rapidement votrepropre mod le, le garder jour plus facilement et l approches diff rentes peuvent tre utilis es pour pr senter les r sultats desop rations : le concept de comportement des co ts ou celui des co concept du comportement des co ts part du principe que tous les fraisd op ration sont influenc s par les facteurs suivants : volume et prix de vente,quantit d unit s produites, cycles p riodiques, d cisions administratives, frais ont une relation plus directe et proportionnelle avec les ventes, cesont les frais variables (ex.

4 : mati res premi res, main-d uvre directe). Lesautres frais ont une relation plut t indirecte et souvent p riodique, ce sont les fraisfixes (par opposition aux frais variables) (ex. : loyer, taxes, amortissements,salaires de bureau, int r ts).- 7 -Le concept des co ts complets est plut t identifi un co t de produit auquel onimpute une part des frais g n raux de fabrication : le co t du produit contient doncdes frais variables et fixes. Cette m thode est plus traditionnelle et peut parfoisengendrer des interpr tations erron ce document, nous favorisons le concept du comportement des co ts,puisqu il r pond plus efficacement aux besoins (contr le et d cisions strat giques)du dirigeant de PME manufacturi sUne entreprise peut g n rer plus d une activit conomique qui requi rent desressources (d penses) diff rentes. Il devient alors important de compiler etd valuer chacune de ces activit s pour conna tre leur rentabilit respective (unesimulation d un cas appara t aux pages 28 30).

5 Voici des exemples d activit s : une imprimerie qui se sp cialise dans l impression de produits commerciaux(cartes de visite, catalogues, papeterie, etc.) et l impression de journaux; une boulangerie qui vend ses produits des magasins d alimentation etexploite galement un magasin o il vend directement aux consommateursses propres produits et des p tisseries achet es; un fabricant d armoires de cuisine qui fait aussi de l installation dans lesmaisons; un fabricant d engrais jardinage qui vend galement des outils etaccessoires de jardin (achat - revente); un concepteur de logiciel qui offre aussi des services-conseils aux couvrir ces possibilit s, les comptes d op ration du plan COMPTABLE doivent tre structur s de fa on obtenir les ventes, les co ts variables et les frais fixessp cifiques pour chaque activit .Frais fixes sp cifiquesL entreprise consomme pour chacune des activit s, des ressources constitu es deco ts variables (mati res premi res, main-d uvre directe, etc.)

6 Et de frais fixessp 8 -Pour faciliter l identification de ces frais fixes, nous allons utiliser les exemplesd activit s de la page pr c dente. De plus, les postes de d penses num r s nesont que des suggestions : Les deux activit s d imprimerie engendrent des frais fixes sp cifiques defabrication (ex. : main-d uvre indirecte, avantages sociaux, nergie,r parations et entretien - machinerie et quipement, assurances etamortissement - machinerie et quipement). L activit de boulangerie peut avoir des frais fixes sp cifiques de fabrication(ex. : main-d uvre indirecte, avantages sociaux, nergie, r parations etentretien - b timent, amortissement - b timent, assurances, fournitures etamortissement - machinerie et quipement. L activit du magasin peut avoirdes frais fixes sp cifiques de vente (ex. : salaires des vendeurs, avantagessociaux, publicit , amortissement - machinerie et quipement, am liorationslocatives ainsi que loyer et taxes, s ils sont bien s par s l galement).)

7 L activit de fabrication d armoires de cuisine a des frais fixes sp cifiques defabrication (ex. : main-d uvre indirecte, avantages sociaux, fournituresd usine, r parations et entretien - b timent, r parations et entretien - quipement, d penses - mat riel roulant, nergie, assurances,amortissement - b timent et amortissement - machinerie et quipement).L activit de l installation a comme frais fixes sp cifiques d installation (ex. :fournitures, r parations et entretien - mat riel roulant, d penses - mat rielroulant, assurances et amortissement - mat riel roulant). L activit de pr paration d engrais engendre des frais fixes sp cifiques defabrication (ex. : main-d uvre indirecte, avantages sociaux, r parations etentretien - b timent, loyer, r parations et entretien - machinerie et quipement, assurances et amortissement - machinerie et quipement).

8 L activit achat et revente peut avoir ou non des frais fixes sp cifiques. L activit de conception de logiciel g n re des frais fixes sp cifiques deconception (ex. : main-d uvre indirecte, avantages sociaux, fournitures,assurances, r parations et entretien - machinerie et quipement, loyer, fraisde recherche et de d veloppement et amortissement - logiciels). L activit deconsultation a des frais fixes sp cifiques de vente (ex. : frais de voyages,d penses - mat riel roulant et amortissement - mat riel roulant).Il est acquis que l abandon par l entreprise d une activit devrait entra nerl limination des frais variables et aussi des frais fixes sp cifiques correspondant cette activit .- 9 -Frais fixes communsContrairement certains frais fixes qui sont identifi s des activit s sp cifiques,tel qu il est mentionn ci-dessus, les frais fixes communs sont consomm s parl ensemble des activit s conomiques de l entreprise.

9 Ce sont, en g n ral, desfrais de structure, de fonctionnement et d il arrivait qu une activit devienne non rentable et que le dirigeant d cide de s end partir, les frais fixes sp cifiques cette activit seraient alors limin s, tandisque les frais fixes communs demeureraient sensiblement les m faciliter l interpr tation de l tat des r sultats, tous les frais de cette sectionsont habituellement int gr s dans les regroupements suivants : frais defabrication, frais de recherche et de d veloppement, frais de non-qualit , frais devente, frais d administration, frais de finance et frais de 10 -PLAN COMPTABLEACTIFC odesActif court terme1000 Petite caisse1010 Banque1020 Comptes recevoir1030 Provision pour cr ances douteuses1040 Stocks - mati res premi res1060- produits en cours1080- produits finis1100 Avances sur commissions1120 Avances aux employ s1140 Avances aux actionnaires1150 Subventions recevoir1160 Frais pay s d avance - taxes1165- assurances1170- publicit r cup r cup rer- 11 -Placements1200D p ts1250 PlacementsLes postes de cette cat gorie repr sentent des placements d une dur e sup rieure un timent1408 Amortissement accumul - b timent1410 Machinerie et quipement1413 Amortissement accumul - machinerie et quipement1420 Mat riel roulant1423 Amortissement accumul - mat riel roulant1430 Mobilier et quipement de bureau1433 Amortissement accumul - mobilier et quipement de bureau1440 Entrep t1443 Amortissement accumul - entrep t1445 quipement informatique1448 Amortissement accumul

10 - quipement informatique1450 Logiciels1453 Amortissement accumul - logiciels- 12 -1460 Moules et matrices1463 Amortissement accumul - moules et matrices1470Am liorations locatives1473 Amortissement accumul - am liorations locatives1480 Biens lou s en vertu d un contrat de location - acquisition1483 Amortissement accumul - biens lou s en vertu d un contratde location - acquisitionAutres actifs1700 Achalandage1720 Brevets, droits1740 Frais de recherche et de d veloppement1760 Frais de premier tablissementPASSIFP assif court terme2000 Emprunt de banque2020 Comptes payer2040 Salaires payer2060 Commissions payer2080 Provision pour vacances et cong s2100 Imp t f d ral sur salaires payer2120 Imp t provincial sur salaires payer- 13 -2140 Assurance - emploi payer2160R gime des Rentes du Qu bec payer2180 Assurance-maladie du Qu bec payer2200 Provision pour sant et s curit du travail CSST2220 Assurance collective payer2240 Caisse de retraite payer2260 TPS payer2280 TVQ payer2300D p ts de clients2340 Revenus per us d avance2400 Imp t f d ral sur le revenu payer2430 Imp t provincial sur le revenu payerPassif long terme2500 Hypoth que payer2550 Liens sur machinerie2570 Liens sur mat riel roulant2580 Obligation d coulant d un contrat de location - acquisition2700 Passif d imp ts futurs2750Cr dits d imp ts report s2800 Avances des actionnaires- 14 -Avoir des