SERBEST MESLEK KAZANCI ELDE - gib.gov.tr

1 CRETS ZD RM kellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No: 2442017 SERBEST MESLEK KAZANCI ELDE EDEN M KELLEFLER NVERG REHBER Ayr nt l Bilgi in;Vergi leti im Merkezi (V MER) 444 0 rehber, yay n tarihinde y r rl kte olan mevzuat dikkate al narak haz rlanm t kanl m z n internet sayfas arac l yla g ncel mevzuat bilgilerine cretsiz olarak ula mak i in e-posta bilgilendirme hizmetine abone R DARES BA KANLI IM kellef Hizmetleri Daire Ba kanl Yay n No: 244 ubat 2017i indekilerG R 11. SERBEST MESLEK Faaliyeti ve SERBEST MESLEK Kazanc 12. SERBEST MESLEK Erbab 13.

2 SERBEST MESLEK Kazanc n n Tespiti 24. SERBEST MESLEK Kazanc n n Tespitinde Has lattan ndirilecek Giderler 45. SERBEST MESLEK Kazan lar nda Vergi Tevkifat 56. yeri Kira demelerinin Banka veya Posta daresi Arac l yla Yap lmas 67. SERBEST MESLEK Kazan lar nda stisna 6 Telif Hakk ve htira Berat Kazan stisnas 6 Sergi ve Panay r stisnas 7 Gen Giri imcilerde Kazan stisnas 78. SERBEST MESLEK Kazan lar nda Ge ici Vergi 89. SERBEST MESLEK Kazan lar n n Beyan ve Beyanname zerinde Yap lacak ndirimler 810. Zarar Mahsubu 911. Beyannamenin Verilme Zaman ve Verilece i Yer 912.

3 Verginin denme Zaman ve denece i Yer 1013. Y ll k Beyannameye Eklenecek Belgeler 1114. Uygulanacak Vergisi Tarifesi 1115. SERBEST MESLEK Kazanc n n Beyan na li kin rnekler 12 VERG N Z DEYEB LECE N Z ANLA MALI BANKALAR MESLEK KAZAN LARI VERG REHBER G R 2016 y l nda SERBEST MESLEK kazanc elde eden m kelleflerin vergilendirilmesine y nelik olarak haz rlanan bu rehberde, SERBEST MESLEK kazanc n n tan m , zellikleri, tespiti ve SERBEST MESLEK kazanc ndan indirilebilecek giderler ile SERBEST MESLEK kazanc n n beyan na ili kin rneklere yer verilmi SERBEST MESLEK FAAL YET VE SERBEST MESLEK KAZANCIS erbest MESLEK faaliyeti, sermayeden ziyade ahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari niteli i olmayan i lerin i verene ba l olmaks z n ahsi sorumluluk alt nda kendi nam ve hesab na yap lmas d t rl SERBEST MESLEK faaliyetinden do an kazan lar SERBEST MESLEK kazanc d r.

4 Tahkim i leri dolay s yla hakemlerin ald klar cretler ile kolektif, adi komandit ve adi irketler taraf ndan yap lan SERBEST MESLEK faaliyeti neticesinde do an kazan lar da SERBEST MESLEK kazanc d MESLEK faaliyetinin bir i verene tabi olarak yap lmas halinde,elde edilen gelir cret geliri SERBEST MESLEK ERBABIS erbest MESLEK faaliyetini kendi nam ve hesab na, mutat MESLEK halinde ifa eden; avukat, doktor, di hekimi, veteriner hekim, mimar, m hendis, m avir, SERBEST muhasebeci mali m avir, yeminli mali m avir, dan man, ressam, yazar, bestekar, kimyager, noter, retmen, artist, menajer, senarist, y netmen, ebe, s nnet i, arzuhalci, rehber ve sa l k memuru vb.

5 Ki iler SERBEST MESLEK erbab d a da yer alan i leri yapanlar da SERBEST MESLEK erbab say lmaktad rlar. G mr k komisyoncular , bilumum borsa ajan ve acenteleri, noterler, noterlik g revini ifa ile m kellef MESLEK KAZAN LARI VERG REHBER Bizzat SERBEST MESLEK erbab tarifine girmemekle beraber SERBEST MESLEK erbab n bir araya getirerek te kilat kurmak veya bunlara sermaye temin etmek suretiyle veya sair suretlerle SERBEST MESLEK kazanc ndan hisse alanlar. Dava vekilleri, m avirler, kurumlar ve t ccarlarla SERBEST MESLEK erbab n n ticar ve MESLEK i lerini takip edenler ve konser veren m zik sanat lar.

6 Vergi Usul Kanununun 155 inci maddesinde belirtilen artlardan en az ikisini ta yan ebe, s nnet i, sa l k memuru, arzuhalci, rehber gibi mesleki faaliyette bulunanlar. SERBEST MESLEK faaliyetinde bulunan kolektif ve adi irketlerde ortaklar, adi komandit irketlerde komandite ortaklar. 3. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESP T Bir hesap d nemi i inde SERBEST MESLEK faaliyeti kar l olarak tahsil edilen para ve ay nlar ile di er suretlerle sa lanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolay s yla yap lan ( denen) giderler indirildikten sonra kalan fark SERBEST MESLEK kazanc d teri veya m vekkilinden, SERBEST MESLEK faaliyeti ile ilgili olmak zere para ve ay n eklinde al nan gider kar l klar da SERBEST MESLEK kazanc na ilave tabi iktisadi k ymetlerin sat lmas halinde, al nan bedel ile bunlar n envanter defterinde kay tl de erleri aras ndaki m spet fark kazanca ilave , resim, har , ke if, ahitlik.

7 Bilirki ilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak zere m teri veya m vekkilden al nan ve tamamen bu hususlara harcanan para ve ay nlar SERBEST MESLEK kazanc say MESLEK erbab SERBEST MESLEK Kazan Defteri tutmak zorundad r. Kolektif, adi komandit ve adi irketler de mesleki kazan lar n SERBEST MESLEK MESLEK KAZAN LARI VERG REHBER Kazan Defteri zerinden tespit ederler. Bu irketlerin bilan o esas na g re tuttuklar defterler SERBEST MESLEK kazan defteri yerine ge er. SERBEST MESLEK kazan defterine i lemlerin g n g n ne kaydedilmesi MESLEK faaliyetinde bulunan SERBEST MESLEK erbab , mesleki faaliyetlerine ili kin her t rl tahsilat i in iki n sha SERBEST MESLEK Makbuzu d zenlemek ve bir n shas n m teriye vermek, m teri de bu makbuzu istemek ve almak zorundad ca, mesleki faaliyetlerine ili kin olarak, vergiden muaf esnafa yapt rd klar i ler veya onlardan sat n ald klar emtia i in gider pusulas tanzim etmeleri icap S ra Vergi Usul Kanunu Genel Tebli iyle.

8 SERBEST MESLEK faaliyeti icra eden hekimlerin (di hekimleri ile veteriner hekimler d hil), i yerlerinde, mezk r Tebli de belirtilen zellikleri haiz kredi kart okuyucular ndan (POS - Point of Sale) bulundurmalar ve kredi kart ile yap lan demelerde bu cihazlar kullanmalar zorunlulu u getirilmi ve bu cihazlarla d zenlenecek POS fi leri, bunlar taraf ndan y r t len SERBEST MESLEK faaliyetlerinde Vergi Usul Kanunu uyar nca d zenlenmi SERBEST MESLEK makbuzu olarak kabul edilmi MESLEK erbab i in, nakden tahsil edilmemi olmas na ra men, a a da belirtilen baz haller de tahsil olarak kabul edilmektedir.

9 SERBEST MESLEK erbab n n haberdar olmas art yla; kendi ad na, kamu m essesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yat r lmas tahsil h km ndedir. SERBEST MESLEK kazanc olarak do an alaca n ba ka bir ahsa temliki veya m terisine olan borcu ile takas da tahsil h km say l Vergi Usul Kanununa g re tutulan ve nc ah slarla olan m nasebet ve muamelelere ait olan kay tlar n tevsiki MESLEK KAZAN LARI VERG REHBER 4. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESP T NDE HASILATTAN ND R LECEK G DERLERS erbest MESLEK kazanc n n tespitinde has lattan indirilecek giderler unlard r: Mesleki kazanc n elde edilmesi ve devam ettirilmesiyle ilgili genel giderler.

10 Kametg hlar n n bir k sm n i yeri olarak kullananlar, ikametg h i in dedikleri kiran n tamam ile s tma ve ayd nlatma gibi di er giderlerin yar s n indirebilirler. rnek: Mimar olarak faaliyet y r ten M kellef (A) kira ile oturdu u dairenin bir odas n mimarl k ofisi olarak kullanmaktad r. 2016 y l i in dedi TL tutar ndaki kiran n tamam n ; s tma, ayd nlatma ve su i in dedi i TL nin ise yar s olan TL yi kazanc ndan indirebilecektir. yeri kendi m lk olanlar kira yerine amortisman , ikametg h kendi m lk olup bunun bir k sm n i yeri olarak kullananlar amortisman n yar s n gider yazabilirler.