CAPITULO III PLANIFICACION DE LA ... - …

1 CAPITULO III PLANIFICACION DE LA AUDITORIA 1. Generalidades 27 Definici n 27 Objetivo de la planificaci n 27 Iniciaci n de la auditor a 27 Metodolog a de la planificaci n 28 2. Fases de la Planificaci n 29 La Planificaci n Preliminar 30 Metodolog a 30 Elementos 30 Productos de la planificaci n preliminar 31 Desarrollo de la planificaci n preliminar 31 APENDICES PLANIFICACION PRELIMINAR 41 APENDICE A: Programa General para la Planificaci n Preliminar 41 APENDICE B: Contenido Esquem tico del Memorando de la Planificaci n Preliminar 47 APENDICE C.

2 Determinaci n de la Materialidad e Identificaci n de Cuentas de los Estados Financieros y Fuentes de Informaci n Significativa 51 APENDICE D: Cuestionario sobre Control Interno y Fraude 58 CASO PRACTICO Memorando de Planificaci n Preliminar 71 Matriz de la Evaluaci n Preliminar del Riesgo de Auditor a 81 26 Planificaci n Espec fica 83 Generalidades 83 Elementos 83 Productos de la planificaci n espec fica 84 Desarrollo de la planificaci n espec fica 84 APENDICES PLANIFICACION ESPECIFICA APENDICE A: Afirmaciones en los Estados Financieros 108 APENDICE B: Programa General para la Planificaci n Espec fica 110 APENDICE C: Contenido Esquem tico del Memorando de Planificaci n Espec fica 114 APENDICE D: Componentes del Control Interno 118 APENDICE E: M todos para Evaluar los Controles Internos 129 APENDICE F: Evaluaci n del Riesgo de Auditor a 138 CASO PRACTICO Memorando de Planificaci n Espec fica 151 Evaluaci n y codificaci n de los riesgos de auditor a 155 3.

3 PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA 160 Definici n 160 Prop sitos del programa de auditor a 160 Responsabilidad por el programa de auditor a 160 Flexibilidad y revisi n del programa 161 Coordinaci n de las actividades de auditor a a trav s del programa 161 Preparaci n de los programas de auditor a 161 Evaluaci n presupuestaria 163 APENDICE G: Programas B sicos de Auditor a 172 27 CAPITULO III PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA 1. Generalidades Definici n La planificaci n es la primera fase del proceso de la auditor a financiera y de su concepci n depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.

4 La planificaci n debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe considerar alternativas y seleccionar los m todos m s apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer en los miembros m s experimentados del grupo. La planificaci n de una auditor a, comienza con la obtenci n de informaci n necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definici n detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecuci n. Objetivo de la planificaci n El objetivo principal de la planificaci n consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditor a que correspondan aplicar, c mo y cu ndo se ejecutar n, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

5 La planificaci n es un proceso din mico, que si bien se inicia al comienzo de las labores de auditor a, puede modificarse durante la ejecuci n de la auditor a. Iniciaci n de la auditor a Para iniciar la auditor a, el Director de la Auditor a emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecuci n, la cual contendr : a. Objetivo general de la auditor a. b. Alcance de la auditor a. c. N mina del personal que inicialmente integra el equipo. d. Tiempo estimado para la ejecuci n. e. Instrucciones espec ficas para la ejecuci n. (Determinar si se elaboran la planificaci n preliminar y espec fica o una sola que incluya las dos fases).

6 La instalaci n del equipo en la entidad, marca de manera oficial el inicio de la auditor a, la que comenzar con la planificaci n preliminar, en la cual es preferible que el equipo est integrado por el supervisor y el jefe de equipo. 28 Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y del objetivo de la auditor a, se designar n los profesionales requeridos para la planificaci n espec fica y la ejecuci n del trabajo. El Director de la Auditor a proporcionar al Jefe de equipo de auditor a, la carta de presentaci n, mediante la cual se inicia el proceso de comunicaci n con la administraci n de la entidad; la que contendr la n mina de los miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance y alg n dato adicional que considere pertinente.

7 Metodolog a de la planificaci n El enfoque moderno de la planificaci n, incluye diversos procedimientos m s relacionados con una l gica conceptual que con una t cnica de auditor a. Por ello es que si alguien pretende dar una opini n sobre los estados financieros de un ente, los cuales reflejan la actividad del mismo, resulta necesario obtener un conocimiento profundo de su actividad principal. Como ejemplo se puede mencionar que una persona conoce la actividad de un ente, cuando posee una clara comprensi n de aspectos tales como: cu l es la principal fuente de ingresos y recursos, c mo se obtienen stos, cu les son los aspectos estrat gicos claves para producir o prestar los servicios, qu actividades conexas existen, cu les son los sistemas de informaci n de que dispone para reflejar las operaciones, etc.

8 Habiendo conocido las principales caracter sticas de la actividad, se est en condiciones de definir las "Unidades Operativas" en las cuales resultar til dividir a una entidad a efectos de revisar los estados financieros u otra actividad. Se entiende por unidades operativas, a todas aquellas actividades que por tener caracter sticas distintivas, son susceptibles de ser consideradas con criterios y procedimientos de auditor a propios. Determinadas las unidades operativas, se deben definir los "componentes" que las conforman. Estos componentes est n vinculados con los estados financieros a examinar y con el ciclo de las transacciones.

9 Pueden ser tanto los rubros de los estados financieros, como los sistemas o circuitos administrativos cuyas operaciones afectan a estos rubros. El paso siguiente consistir en definir para cada componente el enfoque de auditor a a aplicar, para lo cual primeramente habr que definir las "afirmaciones", es decir, los hechos o resultados m s importantes que presentan los componentes, cuya validez deber probarse en el transcurso de la auditor a y luego determinar los hechos que condicionan a los componentes como son, los factores de riesgo de auditor a.

10 El riesgo de auditor a , es lo opuesto a la seguridad de la auditor a, es decir, es el riesgo de que los estados financieros, rea o actividad que se est examinando, contenga errores o irregularidades no detectadas una vez que la auditor a ha sido completada. 29 Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensi n de c mo los riesgos se vinculan con cada componente ya que es la clave de la determinaci n del "enfoque de auditor a" a aplicar. Definido el enfoque para cada componente, se determinan los "procedimientos de auditor a espec ficos", mediante la combinaci n apropiada entre pruebas anal ticas, de cumplimiento y sustantivas, procedimientos que se detallan en los respectivos "programas de trabajo", cuya aplicaci n permitir confirmar la validez de las afirmaciones.