Derecho Fiscal - Editorial Patria

1 Derecho 17/26/12 10:48 27/26/12 10:48 AMLuis Felipe Dorantes Ch vezM nica E. G mez Mar nPRIMERA EDICI N EBOOKM XICO, 2014 GRUPO Editorial PATRIAD erecho 37/26/12 10:48 AMDirecci n Editorial : Javier Enrique CallejasCoordinadora Editorial : Ver nica Estrada FloresDise o de interiores: Braulio Morales S nchezDise o de portada: Juan Bernardo Rosado Sol s / SignxSupervisor de producci n: Gerardo Briones Gonz lezDerecho FiscalDerechos reservados: 2014, Luis Felipe Dorantes Ch vez, M nica Ekaterine G mez Mar n 2014, GRUPO Editorial Patria , DE 180, Colonia San Juan Tlihuaca,Delegaci n Azcapotzalco, C digo Postal 02400, M xico, de la C mara Nacional de la Industria Editorial MexicanaRegistro n m. 43 ISBN ebook: 978-607-438-863-3 Queda prohibida la reproducci n o transmisi n total o parcial del contenido de la presente obra en cualesquiera formas, sean electr nicas o mec nicas, sin el consentimiento previo y por escrito del en M xicoPrinted in MexicoPrimera edici n ebook: vContenidoCAP TULO IDERECHO Fiscal 1 Derecho 2 Derecho natural y Derecho positivo 3 Derecho p blico y Derecho privado 4 Derecho interno y externo 5 Ramas del Derecho 5 Derecho financiero 6 Concepto de Derecho Fiscal 7 Qu es el Derecho Fiscal ?

2 7 CAP TULO IIFINANZAS P BLICAS 9 Ingresos del Estado 10 Clasificaci n de los ingresos del Estado 10 Conceptos b sicos 12 Impuestos 14 Derechos 15 Aportaciones de seguridad social 15 Contribuciones de mejoras 16 Contribuciones accesorias 16 Ingresos financieros 17 Ingresos derivados de la actividad del Estado 19 Ingresos especiales 20 Ley de Ingresos de la Federaci n 21 CAP TULO IIINORMATIVIDAD JUR DICA GENERAL 25 Fuentes del Derecho Fiscal 26 Ordenamiento jur dico mexicano 57/26/12 10:48 AMvi Derecho FiscalCAP TULO IVNORMATIVIDAD JUR DICA Fiscal ESPECIAL 55 Disposiciones generales 56 Clasificaci n de los derechos humanos y sus garant as 57 Legalidad 69 Proporcionalidad y equidad 70 Principio de generalidad 75 Principio de obligatoriedad y vinculaci n al gasto p blico 76 Aplicaci n estricta de las leyes fiscales e interpretaci n 85 CAP TULO VCONTRIBUCIONES 91 Concepto de los tributos 92 Elementos de los tributos 93 Etapas de los tributos 105 CAP TULO VIIMPUESTOS 109 Concepto 110 Caracter sticas de los impuestos 110 Principios que rigen a los impuestos 110 Impuestos federales 112 Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) 120 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

3 124 Impuestos locales 128 CAP TULO VIIDERECHOS 133 Concepto de derechos 134 Principios que rigen a los derechos 135 Diferencias entre derechos e impuestos 139 Ley Federal de Derechos 140 CAP TULO VIIICONTRIBUCIONES DE MEJORAS 145 Concepto de plusval a 147 Determinaci n de contribuciones especiales o de mejoras 148 Principios de proporcionalidad y equidad 149 Contribuciones de mejoras en la legislaci n local 67/26/12 10:48 AM Contenido viiCAP TULO IXAPORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 157 Concepto de aportaciones de seguridad social 158 Antecedentes de las aportaciones de seguridad social 159 Naturaleza jur dica de las aportaciones de seguridad social 160 Elementos constitutivos de las aportaciones de seguridad social 161 CAP TULO XCONTRIBUCIONES ACCESORIAS 173 Origen de las contribuciones accesorias 174 Concepto de contribuciones accesorias 174 Actualizaci n 175 Recargos 178 Multas 181 Gastos de ejecuci n 184 CAP TULO XIEXTINCI N DE LAS OBLIGACIONES FISCALES 187 Pago 188 Compensaci n 190 Condonaci n 193 Prescripci n 196 Caducidad 198 Diferencias entre prescripci n y caducidad 201 Cuestionario 202 CAP TULO XIIFACULTADES DE COMPROBACI N DE LAS AUTORIDADES FISCALES 203 Revisi n de gabinete 205 Visita domiciliaria 207 Revisi n del dictamen 210 Hechos ya revisados 212 CAP TULO XIIIPARTE I.

4 MEDIOS DE IMPUGNACI N DE LEGALIDAD 215 Garant as para poder interponer los medios de impugnaci n 216 Medios para garantizar el inter s Fiscal 77/26/12 10:48 AMviii Derecho FiscalRecurso de revocaci n 220 Juicio contencioso administrativo federal (juicio de nulidad) 228 Requisitos para interponer el juicio contencioso administrativo federal 230 Incidentes 237 Juicio en l nea 241 Juicio de lesividad 242 Juicio sumario 242 Cuestionario 244 PARTE II. MEDIOS DE IMPUGNACI N CONSTITUCIONALES 245El amparo 246 Cuestionario 280 Bibliograf a 281 Fuentes electr nicas 87/26/12 10:48 AMA Dios y a la vida que se nos regala cada d Mariana, motor de nuestras nuestros padres, por ser el mejor ejemplo del esfuerzo nuestros hermanos, quienes nos han acompa ado como testigos en nuestro 97/26/12 10:48 AMAcerca de los autoresLuis Felipe Dorantes Ch vez naci en la Ciudad de M xico, es egresado del Instituto Tecnol gico Aut nomo de M xico. Desde el inicio de su carrera se ha especializado en el rea Fiscal -administrativa.

5 Cuenta con una especialidad en Amparo as como con una maestr a en Derecho Fiscal , ambas en la Universidad experiencia laboral inicia en 1997 y hasta 2001 en el Fideicomiso Liquidador de Instituciones y Organizaciones Auxiliares de Cr dito (FIDELIQ) en la Ciudad de M xi-co, ahora Servicio de Administraci n y Enajenaci n de Bienes; en esta instituci n su ac-tividad principal fue la tramitaci n y el seguimiento de juicios de nulidad y recursos en materia Fiscal y partir de enero de 2002 y hasta el 2004, labor en el Poder Judicial de la Federaci n como Actuario Judicial del Noveno Tribunal Colegiado en Materia Administrativa en el Distrito Federal. En 2005 ingres a Santamarina y Steta, , un despacho de abogados en la Ciudad de M xico, en el que se desarroll en el rea de asesor a y litigio Fiscal y partir de 2008 cambia su residencia a la ciudad de Villahermosa Tabasco, e inicia el rea de asesor a y litigio Fiscal en TMA Consultores como titular del rea de asesor a y litigio especializado en materia tico en la Universidad Aut noma de Guadalajara as como en la Universidad Olmeca a nivel licenciatura, posgrado y maestr a.

6 Ha publicado art culos de inter s en materia Fiscal en la revista Puntos Finos, publicada por nica E. G mez Mar n naci en la ciudad de Villahermosa, Tabasco, el 1 de julio de 1979. Es abogada egresada del Instituto Tecnol gico y de Estudio Superiores de Monte-rrey, campus Monterrey, realiz sus estudios de maestr a en Derecho Fiscal en la Univer-sidad Panamericana, la cual termin en su trayectoria estudiantil, en el a o 2000 realiz un curso de especializaci n en Ciencias Pol ticas en el Institut d Etudes Politiques de Paris, en Par s, en Sociedad Hipotecaria Federal, , una instituci n de banca de desa-rrollo, en la que se desempe como abogada titulada desarrollando actividades de liti-gio civil y partir de abril de 2005 se incorpor a la firma Despacho Par s, , un despacho especializado nicamente en asesor a y litigio Fiscal y administrativo, en el cual se desem-pe como abogada y realiz actividades de litigio partir de 2008 cambia su residencia a la ciudad de Villahermosa, Tabasco, y colabo-ra en la creaci n del rea de de asesor a y defensa Fiscal en TMA Consultores.

7 Asimismo, desde ese a o y a la fecha es profesora titular de las materias de Derecho Fiscal I y II en la carrera de Derecho ; y de la materia de Derecho Contributivo en la carrera de Contadu-r a P blica en la Universidad Aut noma de Guadalajara, Campus Tabasco. Igualmente, imparte materias de Derecho Fiscal en 107/26/12 10:48 AMEl presente libro Derecho Fiscal representa para nosotros un reto individual personal y profesional. Ha sido creado con la intenci n de que llegue a manos de estudiantes vidos de comprender la estructura b sica del Derecho Fiscal mexicano , no solo conociendo el contenido de las leyes sino entendiendo las razones por las que fueron creadas, as como la importancia que tiene para el Estado la relaci n jur dica entre el gobierno y los ello, pretendemos explicar de forma clara cu les son las bases del Derecho fis-cal, los principios que lo rigen, los elementos esenciales de los tributos, explicando con ejemplos sencillos la aplicaci n de dichos fundamentos del Derecho Fiscal .

8 Esta obra va dirigida especialmente no s lo a estudiantes de Derecho como otros libros de Derecho Fiscal , sino de diversas carreras como administraci n, contadur a p blica, relaciones in-ternacionales, etc tera. Esto es, adem s de abogados, para carreras que no se encuentran familiarizados con la terminolog a jur dica pero que buscan conocer de qu se trata la materia Derecho Fiscal es una materia compleja por su contenido y aplicaci n, asimismo se trata de una rama del Derecho tan cambiante que su actualizaci n requiere un estu-dio constante. Sin embargo, los pilares que la conforman como son: las fuentes de las que emana, los principios constitucionales que la rigen, los elementos de los tributos, as como los procedimientos administrativos que regulan la actividad de la autoridad Fiscal han permanecido como constantes en su estudio. Por esta raz n, buscamos explicar al lector de una forma sencilla de qu se tratan estas constantes, ejemplificando con ejem-plos pr cticos su aplicaci ocasiones los alumnos piensan que existen materias dentro de su formaci n aca-d mica que no tienen una funci n en la vida pr ctica o en la vida real, no es el caso del Derecho Fiscal .

9 Al contrario, una persona desde el momento en que realiza un acto de comercio como comprar un bien, inicia su actividad laboral, o bien inicia un negocio propio, est realizando actos que tienen una consecuencia tributaria, ya sea porque por dicho acto se genera la obligaci n de pagar o retener un tributo, o simplemente porque en ocasiones pagamos tributos sin siquiera percatarnos de ello. As , al realizar actividades dentro de nuestra vida diaria estamos obligados a relacionarnos con ese rgano del Es-tado encargado de la recaudaci n como es el Servicio de Administraci n Tributaria. De manera que, el estudio del Derecho Fiscal cobra especial importancia, al formar parte en nuestra vida ese sentido pretendemos que, los alumnos de diversas carreras tengan un acerca-miento con la materia tributaria, que comprendan su importancia y a la vez que conoz-can en qu consiste esa obligaci n de pagar tributos, cu les son stos, de qu forma se calculan y se pagan; as como, que existen medios a trav s de los cuales los gobernados podemos defendernos de las arbitrariedades de la ello, dividimos nuestra obra en trece cap tulos, en los que desarrollamos prime-ramente las bases de la materia Fiscal , sus fuentes, principios y legislaci n aplicable.

10 En xiIntroducci 117/26/12 10:48 AMxii Derecho Fiscallos cap tulos del 5 al 10 entramos en materia y exponemos los elementos constitutivos de cada unos de los tributos e incluso trat ndose de impuestos explicamos de forma b sica en qu consiste cada uno de los principales impuestos federales y locales. En los siguien-tes cap tulos exponemos las figuras que rigen la relaci n jur dico tributaria entre el go-bernado y las autoridades hacendarias, para finalmente explicar los medios de impugna-ci n que el contribuyente tiene a su alcance para controvertir resoluciones definitivas de la autoridad la elaboraci n de este libro buscamos plasmar y compartir nuestro conocimiento y experiencia en la materia. Para ello seguimos una investigaci n documental, en la que consultamos art culos y bibliograf a nacional y extranjera, acudiendo asimismo al estudio y an lisis de documentos legislativos y jurisprudencia. 127/26/12 10:48 AMCap tulo I1 Introducci nEn el cap tulo que inicia abordaremos el concepto de Derecho y las diferentes ma-neras en que dicha palabra puede aplicarse.