NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 …

1 1 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITOR A 230 DOCUMENTACI N DE AUDITOR A (NIA-ES 230) (adaptada para su aplicaci n en Espa a mediante Resoluci n del Instituto de Contabilidad y Auditor a de Cuentas, de 15 de octubre de 2013) CONTENIDO Apartado Introducci n Alcance de esta NIA .. Naturaleza y prop sitos de la documentaci n de auditor Fecha de entrada en vigor .. Objetivo .. Definiciones .. Requerimientos Preparaci n oportuna de la documentaci n de auditor Documentaci n de los procedimientos de auditor a aplicados y de la evidencia de auditor a obtenida.

2 Compilaci n del archivo final de auditor a .. Gu a de aplicaci n y otras anotaciones explicativas Preparaci n oportuna de la documentaci n de auditor a .. Documentaci n de los procedimientos de auditor a aplicados y de la evidencia de auditor a obtenida .. Compilaci n del archivo final de auditor a .. Anexo: Requerimientos espec ficos de documentaci n de auditor a en otras NIA 1 2-3 4 5 6 7 8-13 14-16 A1 A2-A20 A21-A24 La NORMA INTERNACIONAL de Auditor a (NIA) 230, Documentaci n de auditor a , debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizaci n de la auditor a de conformidad con las Normas Internacionales de Auditor a.

3 2 Introducci n Alcance de esta NIA 1. Esta NORMA INTERNACIONAL de Auditor a (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentaci n de auditor a correspondiente a una auditor a de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos espec ficos de documentaci n y orientaciones al respecto. Los requerimientos espec ficos de documentaci n de otras NIA no limitan la aplicaci n de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentaci n.

4 Naturaleza y prop sitos de la documentaci n de auditor a 2. La documentaci n de auditor a que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos espec ficos de documentaci n de otras NIA aplicables proporciona: (a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusi n sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor1; y (b) evidencia de que la auditor a se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

5 3. La documentaci n de auditor a es til para algunos prop sitos adicionales, como son los siguientes: Facilitar al equipo del encargo la planificaci n y ejecuci n de la auditor a. Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisi n la direcci n y supervisi n del trabajo de auditor a, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisi n de conformidad con la NIA 2202. Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditor as futuras.

6 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 13 o con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes4. Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean aplicables. Las referencias en esta NORMA a la NICC 1, deben entenderse referidas a la NORMA de Control de Calidad Interno de los auditores de cuentas y sociedades de auditor a publicada por Resoluci n de 26 de octubre de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditor a de Cuentas, que es una traducci n adaptada de la NICC1 e incluye unos criterios de interpretaci n para su aplicaci n en Espa a.

7 1 NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizaci n de la auditor a de conformidad con las Normas Internacionales de Auditor a , apartado 11. 2 NIA 220, Control de calidad de la auditor a de estados financieros , apartados 15-17. 3 NICC 1, Control de calidad en las firmas de auditor a que realizan auditor as y revisiones de estados financieros, as como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados , apartados 32 -33, 35-38, y 48.

8 4 NIA 220, apartado 2. 3 Fecha de entrada en vigor 4. Apartado suprimido Objetivo 5. El objetivo del auditor es preparar documentaci n que proporcione: (a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditor a; y (b) evidencia de que la auditor a se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. Definiciones 6. A efectos de las NIA, los siguientes t rminos tienen los significados que figuran a continuaci n: (a) Documentaci n de auditor a: registro de los procedimientos de auditor a aplicados, de la evidencia pertinente de auditor a obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sin nimo el t rmino "papeles de trabajo").

9 (b) Archivo de auditor a: una o m s carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, f sicos o electr nicos, que contienen los registros que conforman la documentaci n de auditor a correspondiente a un encargo espec fico. (c) Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditor a) que tiene experiencia pr ctica en auditor a y un conocimiento razonable de: (i) los procesos de auditor a; (ii) las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (iii) el entorno empresarial en el que la entidad opera; y (iv) las cuestiones de auditor a e informaci n financiera relevantes para el sector en el que la entidad opera.

10 Requerimientos Preparaci n oportuna de la documentaci n de auditor a 7. El auditor preparar la documentaci n de auditor a oportunamente. (Ref: Apartado A1) Documentaci n de los procedimientos de auditor a aplicados y de la evidencia de auditor a obtenida Estructura, contenido y extensi n de la documentaci n de auditor a 8. El auditor preparar documentaci n de auditor a que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditor a, la comprensi n de: (Ref: Apartados A2-A5, A16-A17) (a) la naturaleza, el momento de realizaci n y la extensi n de los procedimientos de auditor a aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.