Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la …

1 Gu a Pr ctica para la Declaraci n del Impuesto a la Renta Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad Ejercicio Fiscal 2005. A ser presentado en el mes de marzo del 2006. Indice Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. 1. Ejercicios pr cticos para la Declaraci n del Impuesto a la Renta: De un profesional. (I Caso) 4. De un profesional que adem s recibe rendimientos financieros. (II Caso) 6. De una persona que trabaja en relaci n de dependencia y adem s arrienda un inmueble. (III Caso) 8. De un artesano calificado por la junta nacional de defensa del artesano. (IV Caso) 10. En relaci n de dependencia en m s de una empresa. (V Caso) 12. Ejercicio pr ctico general. (VI Caso) 15. Gu a Pr ctica para la Declaraci n 1. del Impuesto a la Renta de Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad Ejercicio Fiscal 2005. Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad 3.

2 Obligaci n de llevar registros de ingresos y gastos de conformi- Seg n el Art. 19 de la Ley de R gimen Tributario Interno Codi cada dad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicaci n de la las personas naturales que realicen actividades empresariales y que Ley de R gimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes operen con un capital menor a $ ,oo al 1ro de enero del a o en personas naturales no obligados a llevar contabilidad, est n obliga- curso u obtengan ingresos inferiores a $ ,oo al 31 de diciembre dos, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para de- del a o anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, terminar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de agentes, representantes y dem s trabajadores aut nomos no est n ingresos y egresos debe contener la siguiente informaci n: obligados a llevar contabilidad, pero deber n llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

3 para ayudar a los contribuyentes se alados en el p rrafo anterior en Registro de Ingresos el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentaci n Fecha Comprobante # Operaci n Valor IVA. de la declaraci n del Impuesto a la Renta por el ejercicio econ mico 2005, se han dise ado varios ejemplos pr cticos considerando diver- sas actividades econ micas, partiendo de las siguientes premisas: 1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para reali- zar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI 102A. 2. El per odo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende Explicaci n: hasta el mes de marzo del 2006, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno d gito a) En la columna Fecha se deber registrar el d a de emisi n del del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla: comprobante de venta. b) En la columna N mero de Comprobante se debe registrar el n mero secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el n mero Tabla de Vencimiento del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios.

4 9no D gito del RUC Fecha / Vencimiento c) En la columna Operaci n se debe registrar el concepto de la 1 10 de Marzo transacci n. 2 12 de Marzo 3 14 de Marzo d) En la columna Valor , se debe registrar el valor consignado en el 4 16 de Marzo comprobante de venta. 5 18 de Marzo 6 20 de Marzo e) En la columna IVA , se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta. 7 22 de Marzo 8 24 de Marzo 9 26 de Marzo 0 28 de Marzo 2 El dise o del Registro de Ingreso es exactamente igual al del 6. Procedimiento para presentar la declaraci n en los bancos Registro de Gastos, considerando nicamente que en la columna: autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos: Comprobante N mero se registrar el n mero del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados a) Acudir al banco con el formulario de declaraci n SRI 102A, el exclusivamente para la generaci n de la renta que declara la per- documento de inscripci n del RUC o c dula y el valor del impues- sona natural.

5 To en cheque o efectivo. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente b) El o cial del banco revisar que el n mero de RUC o c dula cons- respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, tante en el documento sea el mismo registrado en la declaraci n. en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago. c) El o cial del banco recibe el valor del Impuesto y si est . conforme procede a sellar el formulario SRI 102A con el sticker, Estos documentos deber n mantenerlos durante 6 a os a partir de que contiene el c digo del o cial del banco, el c digo del banco la fecha de vencimiento para la presentaci n de la declaraci n. o agencia, la fecha y hora de la presentaci n de la declaraci n. 4. Tabla para el c lculo del Impuesto a la Renta de personas d) El o cial del banco devuelve al contribuyente el documento de naturales, ejercicio 2005: inscripci n del RUC o c dula y entrega la copia correspondiente de la declaraci n del Impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.

6 Tabla para el c lculo del Impuesto a la Renta 2005. Se recomienda a los contribuyentes las facilidades que le ofrece MONEDA: D lares el SRI para declarar por internet de manera gil y sin formularios, Fracci n Impuesto Sobre ingresando a la p gina web del SRI: y siguiendo las B sica Excedente Fracci n B sica Fracci n Excedente sencillas instrucciones. - - 0% 7. Intereses y multas por declaraciones tard as en la - 5% declaraci n del Impuesto a la Renta. 370 10%. 15% Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus decla- 20% raciones fuera de los plazos previstos en la tabla de vencimientos, En adelante 25% deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes: Multa: se calcula esta sanci n cuando el contribuyente no ha 5. Instrucciones generales para llenar el formulario de presentado la declaraci n del Impuesto a la Renta en los plazos declaraci n del Impuesto a la renta de personas naturales se alados en el p rrafo anterior: SRI 102A.

7 A) Los apellidos y nombres del contribuyente y el n mero del Infracciones Impuesto a la Renta anual RUC o c dula de ciudadan a o identidad, que constan en el for- mulario 102A, deben coincidir con el documento de inscripci n Si causa Impuesto 3% Del Impuesto causado por del RUC o c dula que se presentar al momento de realizar la mes o fracci n de mes, con un declaraci n en el banco. l mite m ximo del 100% del Impuesto causado. b) Identi que correctamente y en forma clara el ejercicio scal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario Si no causa Impuesto 0,1% Sobre los ingresos brutos se debe registrar 2005 . y tiene ingresos obtenidos en el a o, por mes o fracci n de mes, sin que c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una el valor de la multa exceda del l nea horizontal, para anular una casilla no se debe utilizar ceros. 5% de dichos ingresos.

8 D) El formulario de declaraci n debe ser llenado a m quina, (de es- cribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace ma- nualmente, no se puede utilizar l piz para elaborar la declaraci n. Inter s por Mora: se calcula esta sanci n cuando el contribu- yente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos e) e) Tanto el original como las copias no deben contener man- previstos en la tabla de vencimientosI: chones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspon- dan a los casilleros del formulario. Tasas de Interes por mora Tributaria f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para A O 2001 2002 2003. decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximan- do el segundo. Enero - Marzo g) Se debe presentar un solo formulario de declaraci n por cada Abril - Junio per odo scal. Julio - Septiembre h) La declaraci n debe consolidar la informaci n de todas las Octubre - Diciembre actividades y establecimientos que correspondan a un mismo contribuyente persona natural.

9 Tasas de Interes por mora Tributaria 3. A O 2004 2005 2006. Enero - Marzo Abril - Junio Julio - Septiembre Octubre - Diciembre 8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relaci n de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaraci n del Impuesto a la renta en el formulario SRI 102A. El comprobante de retenci n de Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relaci n de dependencia SRI 107. que obligatoriamente le debe entregar su agente de retenci n, hasta el 31 de enero del a o siguiente, se constituye en su de- claraci n de Impuesto a la renta. La persona natural que trabaja nicamente en relaci n de depen- dencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el a o 2005 $ ,oo, no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retenci n esta obligado a entregarle el comprobante de retenci n SRI 107.

10 La persona natural que a m s de percibir ingresos en relaci n de dependencia percibe, adicionalmente ingresos de otra fuente, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles o rendimientos nancieros, cualquiera sea su valor, es decir, intereses por p lizas o por cualquier otro tipo de inversi n, a excepci n de libretas de aho- rro, est n obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relaci n de dependencia estos otros ingresos, aunque sus valores sean poco signi cativos y declarar en el formulario SRI - 102A. Ejercicios pr cticos para la Declaraci n del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad econ mica: Cuando el contribuyente obtiene nicamente ingresos provenien- tes del libre ejercicio profesional: Ejercicio de Impuesto a la Renta de un 4. Profesional Planteamiento del caso: Ingresos: Provenientes de su El Dr. Luis L pez Rodr guez con RUC No. 1803129595001, domi- actividad ,00.