Reparos más frecuentes del Impuesto a la Renta - …

1 1 Reparos m s frecuentes del Impuesto a la RentaHumberto Allemant Salazar*connectedthinking2 Principio de Causalidad39 Gastos necesarios para generar la Renta y mantener su de contar con documentaci n de CausalidadLos Reparos de SUNAT apuntan al desconocimiento del gasto por no cumplirse con el Principio de Causalidad (PC)PC4 Los gastos deben ser normales de acuerdo al giro del negocio o que stos mantengan cierta proporci n con el volumen de las desarrollados por el Tribunal Fiscal para determinar si un gasto cumple con el Principio de CausalidadEs la relaci n de necesidad que debe establecerse entre el gasto y la generaci n de Renta o el mantenimiento de la que proceda el reparo como gasto no deducible por obsequios a clientes y trabajadores.

2 Debe analizarse la relaci n de causalidad con ingresos por la actividad de la empresa considerando:- Fehaciencia- Proporcionalidad- RazonabilidadRelaci n de personas beneficiadas y su v nculo con las actividades de la desarrollados por el Tribunal Fiscal 6 Sustento documentario de gastos7 Sustento documentariode gastos Se requiere sustentar por escrito, indicando la base legal respectiva, la necesidad del gasto y su vinculaci n con la generaci n de Renta gravada Se requiere sustentar por escrito, indicando la base legal respectiva.

3 La necesidad del gasto y su vinculaci n con la generaci n de Renta gravada 8 Acciones a tomar9 Indicar par metros a reas usuarias relacionadas con el archivo de documentaci n:9 Organizaci n de la documentaci n (b squeda gil y oportuna).Sustento documentariode gastosconservaci n de archivodocumentaci n necesaria99 Plazos muy cortos para la respuesta a los pruebas no presentadas en esta instancia no son aceptadas en una instancia superior (salvo que se paguen o garanticen).

4 9En ciertos casos solicitan el 100% de la documentaci n que sustenta determinadas documentariode gastosAspectos a tener en cuentaAspectos a tener en cuentaMedios magn ticos10 Existencia de contrato de serviciosPosici n de SUNATP osici n de SUNATEl contrato tiene que constar por escritoTribunal FiscalTribunal FiscalNo existe norma legal que establezca una forma espec fica para celebrar un contrato de locaci n de servicios11 Para cumplir con el Principio de Causalidad debe contarse con todos los elementos que acrediten el servicio y que ste haya sido de posible realizaci no existe el objeto materia del contrato o ste es distinto la operaci n es inexistente.

5 Operaciones existentesTribunal Fiscal12 Criterios desarrollados por el Tribunal Fiscal9 Los gastos asumidos seg n convenios colectivos no son ajenos al principio de causalidad si forman parte de los pagos que debe hacer la empresa a sus trabajadores en retribuci n de sus resultan exigibles comprobantes de pago por aquellos reembolsos de gastos asumidos en beneficio de los trabajadores seg n laudo arbitral, siempre que se verifique que el gasto corresponde a la obligaci n asumida y no exceda los l mites desarrollados por el Tribunal FiscalTrat ndose de contraprestaciones, como consecuencia del convenio colectivo, carece de relevancia si las mismas redundan en un beneficio directo, para el propio servidor, o indirecto, para los familiares de los mismos.

6 Puesto que la relaci n causal entre el gasto y la Renta est dada en la obligaci n asumida por el empleador a efecto de la contraprestaci n del trabajador. 14 Criterios desarrollados por el Tribunal FiscalSi el contribuyente, en m rito al laudo arbitral que resuelve el convenio colectivo, se encuentra obligado a reconocer a favor de los trabajadores que laboren en centro urbanos el valor de los pasajes correspondientes al traslado de su domicilio al centro de trabajo y viceversa.

7 Constituye un gasto de alimentaci n y hospedaje de tercerosProblemaLos desembolsos relacionados con la construcci n del activo fijo se hab an considerado como FiscalDeben formar parte del desembolso asumido por el propietario y/o losbienes y servicios que se proporcionen al contratantedeben formar parte del costo del IndirectaEs la efectuada respecto de productos que no son comercializados directamente por los contribuyentes que deducen el gastos no constituyen conceptos inherentes al giro del negocio del contribuyente que deduce el gasto por lo que no resultan IndirectaA n cuando se efect en ventas a nivel de distribuidor o mayorista.

8 Resulta deducibles los gastos por publicidad dirigido a clientes Fiscal18 Tambi n es deducible el porcentaje de publicidad distribuido por un comit por los productos que producen sus afiliadas a n cuando no se haga referencia a una marca espec IndirectaTribunal FiscalTribunal Fiscal19 Gastos de promoci n y publicidadSituaci n:9La Empresa asum a el 50% de los gastos de publicidad y promoci n, as como de los gastos de mercadeo del producto que fabricaba y distribu a el productor, quien asum a el otro 50%.

9 9La Empresa que asum a el 50% prestaba al productor servicios de asistencia en temas de importaci n, producci n, marketing, publicidad y mercadeo y le cobraba un porcentaje de las ventas. 9La Empresa que prestaba el servicio de asesor a ten a p de promoci n y publicidadTema en Discusi n:Si los gastos asumidos por la Empresa que brindaba la asesor a eran los gastos asumidos por la Empresa que brindaba la asesor a eran aplicable: Principio de de promoci n y publicidadNo son gastos propios, sino de un existir una relaci n directa entre el gasto y el relaci n de necesidad entre los gastos y la generaci n de Renta , es de car cter amplio pues permite la deducci n de gastos que no guardan dicha relaci n de manera Fiscal22 Provisi n para Cuentas deDudosa CobranzaEmpresas de suministros de agua.

10 Electricidad y otros serviciosLos cortes de suministros no constituyengestiones de cobranzaTanto SUNAT como Tribunal Fiscal23 Agasajos y Obsequios porOnom stico de los TrabajadoresSon deducibles al tener como finalidad mantener un grato ambiente de trabajo y son razonables dentro de los niveles de ingreso y sus cargas de FiscalNo constituyen rentas de 5ta. Categor a. 24 Deducci n de GratificacionesExtraordinariasSi no se justifica la relaci n directa de los beneficiarios con las funciones que cumplen, su relaci n directa con los resultados y su proporcionalidad, no resultan no se justifica la relaci n directa de los beneficiarios con las funciones que cumplen, su relaci n directa con los resultados y su proporcionalidad.